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关于废品变卖的会计处理以及涉税问题

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发表于 2019-9-10 05:37 | 显示全部楼层 |阅读模式

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本帖最后由 朋友是真诚的 于 2019-9-10 05:40 编辑

关于废品变卖的会计处理以及涉税问题

会易网 2019-09-09 10:08:09

    案例:
    某零售超市门店a公司系符合《小企业会计准则》的一般纳税人企业,审计人员在审计a公司2018年度账务时,发现a公司每月均有发生变卖纸皮箱等废品,累计确认无票收入共2万元,并计入营业外收入-其他。针对该类审计事项,a公司存在哪些会计处理及涉税问题呢?
    答:
    1、会计处理问题
本案例中,a公司属于零售行业企业,变卖废品属于其他日常经营活动行为。根据《小企业会计准则》中对其他业务收入和营业外收入的相关规定,a公司会计处理上应将废品收入计入其他业务收入,而非营业外收入。该项收入在年度汇算清缴申报时,可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出等扣除限额的计算基数。
    2、涉税问题
    根据国税发[1993]23号文第一条第二点和国税函[2005]544号文第十条规定,a公司销售废品取得的收入,应当开具增值税发票,适用16%税率缴纳增值税。
    因此,需要对废品收入进行如下账务调整:
    借:银行存款/库存现金 20,000.00
    贷:应交税费-销项税额 2,758.62
        其他业务收入--变卖废品 17,241.38‬
    借:库存现金/银行存款 -20000